核定征收定义条件和方式
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  • 发表时间:2021-10-28 11:21:34

一、核定征收的定义

核定征收,是指在公司纳税人的会计、纳税申报工作不健全、数据不完整、查账困难的情况下,税务机关采取合理方法依法核定纳税人应纳税额的征收方式,或者因其他原因难以准确确定纳税人的应纳税额。

二、核定征收的条件

什么样的企业可以申请核定征收

1. 法律、行政法规规定不得设置帐簿的;

2. 依照法律、行政法规的规定,应当设置但不设置帐簿的;

3. 擅自销毁帐簿或者拒绝提供纳税资料的;

4. 虽然建立了帐簿,但如果帐目混淆或费用信息、收据或费用证明不完整,则很难核对帐目;

5. 纳税义务人未按照税收法律、法规规定的期限办理纳税申报,仍未按照税务机关规定的期限办理纳税申报的;

6. 申报的税基明显偏低,没有正当理由。
 

核定征收条件
 

 

三、核定征收的方式

核准的征收方式包括固定征收和核准的应纳税所得额征收两种方式:

1. 定额征收:直接核定所得税额;

2. 征收经批准的应纳税所得税率;所得税应当按照收入总额、成本、费用等项目的实际发生情况缴纳,所得税按照事先批准的应纳税所得率计算。


目前市场面,比较适合做核定征收的两种方式分别为:个人独资企业(或有限合伙企业)VS 个体工商户
(有限公司核定征收风险相对较大,具体细节请咨询在线客户)

核定征收案例1:上海个人独资企业+核定征收(核定利润率10%,按照五级累进速算表推算个税)

假设上海A建筑设计有限公司为服务业小规模纳税人(下称A公司),可计算的各项运行成本和费用在200万,利润300万。现在成立上海慧安建筑设计事务所(下称B企业),并把相同的业务通过B企业来操作,下面来比较两种方式的节税效果:

A公司 B企业
增值税:500/1.03*0.03%=14.56万元 增值税:500/1.03*0.03%=14.56万元
企业所得税:300*25%=75万元 企业所得税:个人独资企业不缴纳企业所得税
个人所得税(分红):
(300-75)*20%=45万元
个人所得税:500/1.03*10%*35%-1.475=15.51万元
税款合计:14.56+75+45=134.56万元  税款合计:14.56+15.51=30.07万元

分析:通过计算得知B企业的综合税率为:30.07/500=6.01%,而A公司的税负则高达:134.56/500=26.91%,B企业相对于A公司节约税款为:134.56-30.07=104.49万元。
节税比例高达:104.49/134.56=77.65%


核定征收条件