服务业增值税节税方案

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一、案例背景：
假设企业A是一家服务公司，主要经营商务咨询业务，一年收入500万元，实际利润在300万左右。在日常操作中，企业A需要缴纳151万的税收，如果成立一家个人独资企业500万收入只需缴纳35.6万的税收，节税比例高达70%以上，利用国家政策合理节税，合理合规合法。
二、节税效果：

A公司	B企业（节税效果）
增值税：500/1.06*0.06=28.3万元	增值税：500/1.06*0.06=28.3万元
地方附加税：28.3*10%=2.83万元	地方附加税：14.56*10%=2.83万元
企业所得税：300*25%=75万元	企业所得税：个人独资企业不缴纳企业所得税
个人所得税（分红）：（300-75）*20%=45万元	个人所得税：500/1.0610%（服务业应税所得率）30%（分级税率）-40500（速算扣除数）=10.1万元
增值税返还无	增值税返还：28.3*20%=5.66万元
税款合计：151.13万元	税款合计：35.57万元

三、税务筹划原理：
上海崇明区税务局实行分级累进制。为贯彻落实《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，根据《关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》财税〔2018〕98号文件的规定，现就我地个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人在中国境内取得“个体工商户生产、经营所得”个人所得税应税所得率有关问题明确如下：
应税所得率（最低值）：

行业	应税所得率
工业、交通运输业、商业	5%
建筑、房地产	7%
饮食服务业	7%
娱乐业	20%
其他行业	10%

五级超额累进税率表
个人所得税率表（个体工商户生产、经营所得和对企事业单位承包经租经营所得适用）
应纳税所得额=收入总额*应税所得率（无起征点）
应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数

级数	级距	税率	速算扣除数
1	不超过30000元	5%	0
2	超过30000到90000部分	10%	1500
3	超过90000到300000部分	20%	10500
4	超过300000到500000部分	30%	40500
5	超过500000部分	35%	65500

备注：核定征收文件法律条款：
《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》链接地址：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3722680/content.html
其中：第二条为核定征收条款
500-5000万税负变化表一览

年收入间 (单位：万)	增值税	附加税	个税服务业综合税率	增值税返税比例	崇明实际税负
500	6%	0.6%	2.02%	1.2%	7.11%
1000	6%	0.6%	2.65%	1.2%	7.74%
2000	6%	0.6%	2.97%	1.2%	8.07%
3000	6%	0.6%	3.08%	1.2%	8.18%
5000	6%	0.6%	3.17%	1.2%	8.27%

备注：以服务业应税率为10%来计算的

服务业案例：500 万销售额缴纳税收

增值税	5000000÷1.06×6%	283018.87
地方附加税	5000000÷1.06×6%×10%	28301.89
个人所得税	5000000÷1.06×10%（应税所得率）×30%（分级税率）-40500（速算扣除数）	101009.43
增值税返还	5000000÷1.06×6%×20%	-56603.77
共缴税款	283018.87（增值税）+28301.89（地方附加税）+101009.43（个人所得税）-56603.77（增值税返还）=355726.42

四、服务业参考经营范围：
从事网络、建筑、信息、智能、计算机、工业、自动化技术领域内的技术开发、技术咨询、技术服务、技术转让，商务咨询，市场营销策划，企业形象策划，文化艺术交流与策划，企业管理咨询，市场信息咨询与调查（不得从事社会调查、社会调研、民意调查、民意测验），电脑图文设计、制作，信息技术咨询、技术服务、技术转让，会展服务，企业管理咨询，软件开发，商务信息咨询，展览展示服务，会议服务，设计、制作、代理、发布各类广告，多媒体设计及制作，公关活动策划，环保信息咨询、建筑设计咨询、室内设计咨询、景观设计咨询，动漫设计，标牌设计，道具设计，家具设计，工艺礼品设计，灯光设计，建筑设计，工业产品设计，美术设计，包装设计，展览用品设计，舞台设计，摄影服务，自有设备租赁。
五、服务类企业名称

上海**商务咨询事务所	上海**商务咨询服务中心
上海**计算机服务中心	上海**公关咨询中心
上海**广告中心	上海**咨询管理中心
上海**通信科技服务中心	上海**技术开发中心
上海**机电设备服务中心	上海**琨营销策划服务中心
上海**企业管理咨询中心	上海**信息咨询中心
上海**网络技术服务中心	上海**科技服务中心
上海**科技服务中心	上海**信息技术服务中心
上海**文化咨询事务所	上海**企业管理咨询服务中心
上海**文化传播中心

五、办理出来执照：

六、崇明区财政返税扶持
客户和经济园区签订返税协议，崇明区财政直接打款。

(责任编辑：zdd)

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