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有关企业所得税对小微企业的合理避税

时间:2019-11-15 16:11来源:未知 作者:zdd 点击:
有关企业所得税对小微企业的合理避税
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小微企业虽然在经济实力和发展速度上与中型企业和大型企业之间存在较大的差异, 但是在市场经济中所占的份额却是不可忽视的, 小微企业在数量上占据一定的优势, 对市场经济的发展进程具有直接影响。为此, 要想推进社会经济的进一步发展就必须加强对小微企业的扶持力度。为了推进小微企业的发展进程, 我国颁发了很多优惠政策来扶持小微企业, 其中优惠力度较大的为税收政策, 小微企业在发展的过程中如果能实现对优惠税收政策的合理利用, 可以有效提升自身的经济发展水平。

关键词:

小微企业; 企业所得税; 合理避税;

 

小微企业,企业所得税,合理避税



一、新企业税法下的小微企业的合理避税

(一) 公平竞争原则

在新的税收法规中, 为了达成公平竞争的目的, 将原有规定中的外商投资企业所得税的相关内容进行取消处理, 实现了内外纳税人的统一管理。在新企业税法实行之后, 原有的利用外资创建企业的避税手段不再生效, 这对小微企业的纳税管理工作带来一定的影响。

(二) 所得税的新优惠

在2014年颁发的《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》中明确指出, 针对年度纳税所得金额在10万元以下的小微企业, 将按照50%的比例计入应纳所得额, 在此基础上只需要缴纳20%的所得税。除此之外, 针对旧企业税收管理中的区域优惠政策也做出了调整, 在规定区域内创建的小微企业将不再享受区域优惠政策, 也就是说, 各个区域的小微企业在缴纳所得税时享受的是相同的纳税权益。同时, 将区域优惠政策转变为产业调整, 这种情况下, 小微企业就无法通过选址创建企业的方式来实现合理避税。

(三) 企业纳税申报的变化

新企业税收法中明确指出在进行纳税申报的同时, 需要附加年度关联业务的详细报表, 在税务机关对企业纳税情况进行核实时, 还需要根据税务机关人员的要求, 提供相应的业务往来资料。这种新的纳税申报方式为部分小微企业所采取的利用关联交易合理避税的方法带来一定的难度, 这是我国为了避免关联交易避税所采取的重要手段。

从上述分析来看新旧纳税规定中的优惠政策和申报方式等发生了很大的转变。小微企业要想达到合理避税的目的就必须加深对新企业税收法律的了解, 能够找出更加适合企业发展的纳税管理方式和合理避税办法, 对原有的避税方式做出一定的调整。在保证不违法税收规定的基础上进行避税操作, 进而降低企业的税收负担, 提升企业的经济效益。

二、小微企业合理避税的对策分析

(一) 充分利用不同产业进行投资

新税法在实行之后对区域优惠政策进行了全面整改, 使得原有的地区税率差异性发生一定的转变, 促进企业税收的规范性发展。虽然在税法中对税收规定做出了重新的规划, 对大部分避税手段都造成了严重影响, 但是为了推进小微企业的经济发展, 针对小微企业设立了很多优惠政策。在新税法中指出在企业的投资项目为国家重点扶持项目或者符合环保要求的项目, 在进行税款缴纳时可以根据应缴纳税款做出适当抵扣, 部分环保企业可以享受免征税费的优惠政策。另外, 对于一些高新产业这类对国家发展具有一定推动作用的产业来说可以按照最低税率缴纳税款。由此可见, 对于小微企业而言, 只要能够掌握新税法的内容就可以实现合理避税的目的。

(二) 充分利用小微企业的税收优惠政策

新的税收规定给小微企业带来很多优惠政策, 其中优惠力度最大, 最为明显的就是符合税收规定中小微企业范畴的企业在税率上可以享受税率减半的优惠政策。小微企业要想享受税率减半的优惠政策就必须使企业一直处于符合税收规定中小微企业的条件, 只有这样才能降低企业的税收压力, 促进企业的经济发展。一般可以采用设立独立法人的方式, 来营造小微企业的条件, 进而保证企业在快速发展的同时, 还能享受税收政策, 保证企业的长期稳定发展。

(三) 有效利用税前扣除项目

新企业税收规定中, 针对新产品的研发费用和安置残疾人及相关国家鼓励就业人员的工资均采取加计扣除的方式, 这样不仅倡导了新产品的研发和提升了残疾人的就业率, 还能有效推进小微企业的经济发展, 对社会经济的良性发展具有积极意义。新企业税收规定的推出, 给小微企业的人力资源成本带来很大的避税空间, 小微企业可以根据自身的发展形势和特定的岗位需求吸纳残疾人, 制定相应的残疾人招聘计划, 确保相关人员能够满足特定的岗位职责, 能够良好的完成工作任务。

三、小微企业合理避税应注意的问题

企业在进行合理避税的过程中, 企业的财务部门需要为合理避税做出相应的工作调整, 所以也会产生一定的税收筹划成本, 所以, 也需要对合理避税进行科学的、客观的规划, 在实际的合理避税过程中, 需要注意以下几个问题:

明确区分合理避税与偷税、漏税的区别, 避免由于不合理的避税操作而使得企业发生偷税行为。所以, 在开展合理避税操作时, 要严格遵守国家相关法律的规定, 避免由于避税操作失误而为企业带来更大的损失;在进行合理避税时, 要对多个税种进行统筹规划, 避免过于注重某个税种而忽略其他税负。企业在生产经营活动中涉及到所得税、财产税等多个税种, 所以在进行合理避税操作时要尽可能考虑到所有税种, 并且对不同税种的税负高低进行合理配置, 如果单纯针对所得税进行操作, 可能会造成其他税负的增加, 得不偿失。

结语:小微企业相对于其他企业来说在经济实力和经营管理能力上存在一定的差异, 但是对市场经济的影响作用却是不可忽视的, 为了促进小微企业的经济发展进程, 保证市场经济的良性发展, 在税收规定中给出小微企业很多优惠政策。新税法的实行使得原有的避税手段大量失效, 小微企业要想充分利用税法规定, 实现合理避税的目的, 就必须加强对新税法的了解, 制定合法的避税手段, 从根本上降低企业的税收压力, 促进企业的经济发展。


(责任编辑:zdd)
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